眾所周知，買保險需要有可保利益，即投保人與受保人有利益關係，某人死亡或生病會導致對方情感或經濟上有所損失。一般來說，保險公司只接受直系親屬如父母、子女、夫婦等投保。商業上較常見是要員保險（Keyman Insurance），則是為公司靈魂人物投保。

事實上，很多公司必定會有重要人物，例如股東、行政總裁（CEO）、財務總監等，或是一些得力員工如Top Sales，重要的產品設計師等，他們的去留會影響公司的生意額，嚴重甚至會令業務停止運作，所以很多公司會為重要員工投保，一旦他們因意外離世或患有重病，保險賠償金便可彌補公司的短期損失，在找到下一個合適替代人選前，提供一個財務緩衝期。

獨資經營非僱員不合要求

由於投保要員保險是基於業務需要，屬於公司營運開支，涉及不少稅務問題，市場上眾說紛紜，有些更被曲解，今次為大家作較詳細的解釋。

很多人以為要員保險的保費可以用來扣除利得稅，其實並非全對，要視乎能否符合幾個要求。首先，該保險需由僱主投保，受保人是僱員。有很多獨資公司，僱員就是老闆自己，如公司為「老闆」投保，由於法律上並不視獨資經營者為僱員，所以相關的要員保險費用並不可用來扣稅，只能視為私人開支。同樣地，如果是一間合夥公司，合夥人也不是僱員，為合夥人投保也不可扣稅。

假如僱主是有限公司，受保人是擁有大量股份的董事，這情況與獨資經營或合夥人的個案類同，所以不能扣稅。至於持有多少股份才算大量？按稅務局資料，持股量需達到20%。

要員保險扣稅的第二個條件，是投保目的主要在員工因死亡、疾病或受傷而不能工作時，對公司營業收入可能引致的損失作補償，所以受益人必須為僱主。有些受保僱員或要求把保單的賠償支付給家屬，或僱主依合約規定把賠償支付給僱員家屬，這種情況只能當作僱員福利或保障，並不是彌補僱主損失，所以不能扣稅。

有一種情況是，僱主購買一份保險，目的是在受保人離世後，提供賠償給任何人士去收購合夥生意權益或公司股權，最常見就是受保人為某股東，受益人是其他股東，主要是防止業務因一位股東去世而終止。然而，這不涉及公司的營運損失，故保費只能視作資本性開支或私人開支，保費也不能扣稅。

賠償金有機會需課稅

要員保險扣稅第三個條件，是保單只能為僱員提供壽險保障，並無其他利益，故一般屬於定期人壽保險，而保險期也不能長於該僱員對僱主的有用期限。有些人壽保單帶有儲蓄成份，並可保障終身，或是投資相連保險，這些保單的保費並不能扣稅。如保單有附加功能，例如支付額外保費後，僱員家屬可獲若干賠償等，此情況只有正常保費可扣稅，額外附加的保費則不能扣稅。

最後想提一點，勞保的賠償金雖然毋須課稅，但要員保險作用由於是彌補公司的利潤損失，所以賠償金會被視為營業收入，需要課稅。惟如果所買的保單並不符扣稅標準，保單保費從未用作利得稅扣稅，則賠償金便毋須課稅。

大家現在應會知道要員保險什麼時候可以扣稅，什麼時候不可，賠償金是否需要課稅等等，而投保時也不會買錯保險。想進一步了解更多要員保險資料，建議聯絡大家的理財顧問。

作者周榮佳（Wave）從事保險業20多年，擁有15個專業資格的11本暢銷書作家。現職某大保險公司高級資深區域總監。

(原文刊登於2024年9月28日 信報 <保險解碼> — 《要員保險扣稅三大條件》)