近幾年不少港人透過BNO Visa移民英國，然而英國是一個稅務複雜的國家，加上今年3月的英國《財政預算案》提出了稅制改革，當大家成為英國稅務居民後，海外資產及收入也很大機會被徵稅，包括有分紅成份的人壽保單。如果大家在計劃移英前資產配置不當，有機會令稅務開支大增，大失預算。

英國有資產增值稅，若然大家持有的資產有增值，便要支付相關稅項。但原來英國保單增值並不是計資產增值稅，而是計個人入息稅︰據今年3月英國《財政預算案》，資產增值稅率已下調為24%，但英國個人入息稅最高稅率可達45%，遠比資產增值稅率為高。所以英國高收入一族，如從保單提取現金價值，有機會要繳付龐大的稅務開支。

僅取已繳保費5%可暫緩徵稅

不過假如大家能妥善管理保單，並計劃好每年提取金額，是可以慳到稅項。

首先大家要了解，無論保單現金價值增長多少，只要保單持有人不提取現金價值出來，都不用繳交英國稅項。

若要提取，又如何可以慳稅？原來英國有一個名為「5% Rule」的原則，只要保單持有人提取的現金價值不多於已繳保費的5%，該課稅年度便不會被視為應課稅收益。換言之，移英人士每年提取已繳保費的5%，取足20年也毋須繳稅。惟「5% Rule」只是暫緩繳稅，並非免稅，假如大家日後完全退保，英國稅局還是會按保單增值部分來徵收個人入息稅。

但如果我某年想退保，該保單又大幅增值，便要支付大筆入息稅，又如何可以慳稅呢？

考慮轉持有者 增第二受保人

這就要視乎大家的退保目的，如果閣下有應急需要，要退保一次過提取資金，就無可避免要交入息稅了。但若然退保只是想將保單資金傳承給其他人，則可以考慮更改保單持有人或受保人，因為在英國稅務中，保單轉贈如不涉及金錢交易，是不受英國稅務影響。

惟轉贈也要留意一點，因為英國有遺產稅，如保單持有人為英國有住所（UK Domicile）稅務居民，若身故時保單的退保價值超過免稅額352000英鎊（約350.1萬港元），超額的部分需徵收高達40%遺產稅。而英國有一條「7 Year Rule」，資產贈予者在7年內離世，該贈予的資產仍需徵收遺產稅，惟稅率會參照贈予和死亡時間之間的年數相應遞減，當贈予滿七年後始不用徵遺產稅。

因此，若然有心將保單資產傳承給家人，應愈早做愈好。

另外，現時香港部分人壽保單可增設第二受保人，即保單持有人去世後，第二受保人將可承接保單，讓保單延續下去。

可能大家會有疑問，為什麼不直接將親人列為保單受益人，而要列第二受保人如此麻煩？原來在英國，保單終止會被視為應課稅事件，只要保單持有人是英國稅務居民，就需要就身故時的退保價值增值部分繳納個人所得稅。若然保單持有人是UK Domicile，更有機會要繳英國遺產稅。但如果選擇由第二受保人承接保單，而原保單持有人只是英國稅務居民，由於保單仍未終止，只要保單不涉及任何金錢交易，例如在保單提款，便不會有英國稅務影響。

不過，如果原保單持有人是UK Domicile，仍有機會就保單增值部分徵收遺產稅。只是今年3月的《財政預宣案》宣布廢除了Non-Domicile制度，遺產稅會如何計法？這仍有待英國當局進一步公布。

所以已移民英國，或打算移民英國的人士，不必急於取消手上現有的香港人壽保單，因為只要能好好善用5% Rule、轉保單持有人及加設第二受保人，某程度都可以做到慳稅效果。

至於沒有人壽保單，又有意將資產傳承給親人的人士，也可以考慮利用保單做傳承，以達致慳稅。

(原文刊登於2024年6月1日 信報 <保險解碼> — 《移英注意人壽保單稅務新制》)